Desde febrero de 2025, la Seguridad Social ha comenzado a notificar la regularización de las cuotas de autónomos correspondientes al ejercicio 2023. Esta situación, derivada del nuevo sistema de cotización por ingresos reales, ha generado dudas sobre cómo y cuándo deben declararse estos importes en el IRPF.

¿CÓMO SE IMPUTA FISCALMENTE LA REGULARIZACIÓN?

La Dirección General de Tributos (DGT) ha aclarado que estas diferencias (ya sean a pagar o a devolver) no requieren modificar las declaraciones de años anteriores. El tratamiento fiscal se realiza en el ejercicio en el que se produce la regularización:

• • Si te sale a pagar: El importe adicional se considera un mayor gasto deducible en el ejercicio 2025. Se debe incluir en la casilla 0196 de la declaración.

• • Si te sale a devolver: La cantidad recibida se imputará como un menor gasto por cotizaciones en 2025, reflejándose en la casilla 0197.

• • Sin declaraciones complementarias: No es necesario rectificar la autoliquidación de 2023, ya que las cuotas pagadas entonces se consideran «legalmente debidas» aunque fueran provisionales.

REQUISITOS PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO

Para que estas cuotas sigan teniendo la consideración de gasto deducible en la actividad económica, deben cumplirse los principios básicos de la normativa tributaria:

• • Correlación con los ingresos: El gasto debe estar vinculado al ejercicio de la actividad y ser necesario para la obtención de ingresos.

• • Justificación documental: Es imprescindible contar con el justificante de pago o la notificación de la TGSS que acredite el importe.

• • Registro contable: La operación debe quedar correctamente reflejada en los libros-registro obligatorios del autónomo.

¿QUÉ OCURRE SI LA DEVOLUCIÓN SUPERA LAS CUOTAS PAGADAS?

En el caso de que la cantidad a devolver por la Seguridad Social sea mayor que el total de cuotas pagadas durante el año 2025, el exceso no puede quedar en negativo. Ese importe sobrante deberá reflejarse como un ingreso de la actividad en la casilla 0178 bajo el concepto de «Otros ingresos».

Desde AMAF recomendamos revisar detenidamente las notificaciones recibidas de la Tesorería para asegurar que el ajuste en la próxima campaña de Renta sea exacto y evitar posibles requerimientos de la Agencia Tributaria.

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